В последние годы тема налоговых накладных стала настоящей точкой напряжения для украинского бизнеса. Везде — в новостных лентах, на форумах, в разговорах между бухгалтерами — фигурируют слова «заблокировали накладную», «не проходит НДС», «пришлось объяснять». Многие думают, что это что-то бюрократическое, не имеющее отношения к жизни. Но правда в том, что блокировка накладных — это реальная угроза для стабильной работы предприятия. Даже если вы не бухгалтер, а руководитель, юрист, предприниматель или просто интересуетесь тем, как функционирует бизнес, стоит понимать, что именно происходит. Ведь однажды эта проблема может коснуться и вас.
В этой статье объясним без лишних усложнений, что такое разблокировка налоговых накладных, как и почему их вообще блокируют, кто рискует больше всего и главное — как предотвратить эту ситуацию или выйти из неё без потерь. А ещё расскажем, какую роль в этом процессе играет независимая оценка и зачем она бухгалтерам.
О чём здесь идёт речь:
Налоговая накладная: для чего она нужна и почему так важна
Как работает механизм блокировки
Кого это касается больше всего
Зачем оценивать имущество, если оно уже в бухгалтерии?
Налоговая накладная: для чего она нужна и почему так важна
Если говорить простыми словами, налоговая накладная — это не просто бумажка или электронная форма для галочки. Это важный бухгалтерский документ, который официально фиксирует факт продажи товара или предоставления услуги. Она создаётся в электронном виде и обязательно регистрируется в Едином реестре налоговых накладных (ЕРНН). Без этой регистрации государственные органы, в частности налоговая, могут считать, что продажи вообще не было. А это уже — серьёзные последствия как для продавца, так и для покупателя.
Самая важная функция налоговой накладной заключается в фиксации налога на добавленную стоимость — того самого НДС, который мы все видим в чеках в магазине. В бизнесе всё немного сложнее: предприятие, которое продаёт товар, начисляет НДС и должно его уплатить в бюджет. А предприятие-покупатель имеет право этот НДС «зачесть» в свой налоговый кредит — то есть уменьшить сумму налога, которую оно само должно уплатить государству. Но всё это работает только тогда, когда налоговая накладная зарегистрирована вовремя и правильно.
В чём опасность блокировки
Представим типичную ситуацию. Предприниматель продаёт партию товара, получает деньги на счёт, всё честно и прозрачно. Но тут налоговая блокирует регистрацию налоговой накладной. Что это значит на практике?
- Поставщик должен уплатить НДС в бюджет со своего счёта, потому что деньги за товар он уже получил, но документально не подтвердил операцию.
- Покупатель не может зачесть эту сумму в налоговый кредит — то есть вынужден заплатить больше налога, чем должен был.
- Обе стороны имеют проблемы с налоговой отчётностью и рискуют штрафами, проверками и испорченными деловыми отношениями.
Если говорить ещё проще — это ситуация, когда государство считает, что операция «подозрительная» или «не совсем честная». Причины могут быть абсолютно формальные — неправильное заполнение, ошибка в цифре, отсутствие достаточного объёма хозяйственной деятельности у продавца. Но последствия — вполне реальные: зависшие деньги, недоразумения, конфликты с партнёрами и потеря репутации.
Малый бизнес продаёт бытовую технику через интернет. В июне компания отгрузила большую партию кондиционеров. Покупатель — фирма, занимающаяся ремонтом офисов. Все документы подписаны, деньги получены. Но налоговая блокирует накладную: мол, у поставщика не хватает оборотных остатков. В результате — покупатель не может сформировать налоговый кредит, а продавец должен уплатить НДС без подтверждения. И оба вынуждены искать юристов, подавать объяснения, а дальше — идти в суд.
Как работает механизм блокировки
В Украине с 2017 года действует система мониторинга налоговых накладных (СМКОР), которая автоматически анализирует все накладные и «отсекает» те, что кажутся подозрительными. Цель — бороться с фиктивным НДС и «скрутками». Но на практике часто блокируются и вполне реальные операции, особенно если система видит несоответствия в ценах, кодах товаров или данных о продавце.
Предприятие в Виннице продавало офисную мебель, которая использовалась несколько лет. В документах цена была остаточной, согласно амортизации. Но СМКОР оценил, что цена занижена, и автоматически остановил регистрацию накладной. Пришлось подавать объяснения, акты инвентаризации и, в итоге, отчёт независимого оценщика, чтобы подтвердить обоснованность стоимости.
Самые распространённые причины блокировки:
- Необычный или новый код товара (УКТ ВЭД, ДКПП)
- Продажа имущества по цене ниже рыночной
- Внезапное изменение объёмов реализации
- Отсутствие подтверждения происхождения товара или актива
- Нарушения в бухгалтерском учёте — несоответствие стоимости, ошибочная амортизация
Система не объясняет, почему именно она остановила накладную — просто блокирует. И тогда начинается квест: сбор документов, объяснения, ожидание решения комиссии.
Кого это касается больше всего
Не стоит думать, что блокировка — это только проблема крупных компаний. Наоборот, именно малые и средние предприятия часто попадают в ловушку СМКОР, потому что имеют меньше опыта или меняют деятельность.
- Новосозданные компании, у которых ещё нет налоговой истории
- Предприятия, которые продают активы (офисную технику, оборудование, недвижимость, автомобили)
- Компании, которые осуществляют разовые операции с необычными объёмами
После завершения строительного проекта фирма реализовала остатки бетона и арматуры. Такие операции не были регулярными, поэтому система решила, что продажа выглядит подозрительной. Налоговая заблокировала накладную. Пришлось подтвердить, что материалы действительно были на балансе — опять помогла экспертная оценка имущества.
Зачем оценивать имущество, если оно уже в бухгалтерии?
Бухгалтерия — это цифры, которые могут отставать от реальности. Например, техника может быть учтена по остаточной стоимости 10 000 грн, а на рынке она стоит 150 000. И если вы продадите её за 150 000 — налоговая посчитает, что это завышение. А если за 10 000 — что занижение. В такой ситуации уравновесить учёт может только независимая оценка.
Отчёт оценщика подтверждает, что цена соответствует рыночной. Это важно не только для самой операции, но и для защиты бухгалтера. Налоговая всегда может поставить под сомнение цифры, но если они подкреплены оценкой — ситуация выглядит иначе.
Предприятие реализовало два трактора, списанных с основных средств. В учёте — 0 грн, потому что амортизация полная. Но продали за 180 000 грн. Именно благодаря отчёту оценщика налоговая признала операцию обоснованной и не доначислила налоги.
Наличие актуального отчёта об оценке активов особенно важно в таких случаях:
- Продажа или списание основных средств
- Операции с нестандартными или необычными активами
- Передача имущества в аренду, обмен или как вклад в уставной капитал
- Изменение типа деятельности — например, предприятие начинает продавать имущество, а не использовать его
Что делать, если накладную уже заблокировали
Не паникуйте. Ситуация неприятная, но не безнадёжная. Вот базовые шаги:
- Соберите первичные документы: договоры, акты, счета, платежки
- Если речь идёт об имуществе — подготовьте отчёт оценщика
- Подайте объяснения через электронный кабинет плательщика
- Дождитесь решения налоговой комиссии
- В случае отказа — подавайте апелляцию или обращайтесь в суд
Во многих случаях помогает привлечение специалистов: оценщиков, аудиторов и юристов. Например, существуют юридические компании, которые специализируются именно на решении таких вопросов. Среди них можно найти фирмы, где юристы имеют практику работы с налоговыми органами и могут помочь даже в сложных случаях блокировки.
Профилактика: как снизить риски
Чтобы избежать неприятностей с СМКОР, важно не только иметь грамотного бухгалтера, но и регулярно проверять, соответствует ли учёт реальному состоянию активов. В этом помогает независимая оценка. Это не роскошь, а инструмент защиты бизнеса.
Своевременная оценка активов:
- Помогает избежать подозрений в занижении или завышении стоимости
- Способствует правильному формированию финансовой отчётности
- Укрепляет позиции при налоговых проверках
А если неприятная ситуация уже случилась — лучше действовать сразу, не откладывая. Чем раньше будет собран пакет документов, тем выше вероятность разблокировки накладной без дополнительных затрат и нервов.
Налоговые накладные — это нервная система бухгалтерского учёта. Их блокировка — не исключение, а риск, с которым сталкивается множество украинских предприятий. Но с пониманием процессов, правильным учётом и поддержкой специалистов этот вопрос можно решить быстро и безболезненно.
Оценка — это не только для банков, инвесторов или крупных сделок. Это — ваша страховка. Если вам нужна оценка для бухгалтерского учёта, продажи имущества или подтверждения стоимости — обращайтесь к нам! Мы помогаем бизнесу быть уверенным в цифрах и спокойным в отношениях с налоговой.
