Останні роки тема податкових накладних стала справжньою точкою напруги для українського бізнесу. Скрізь — у стрічці новин, на форумах, у розмовах між бухгалтерами — фігурують слова «заблокували накладну», «не проходить ПДВ», «довелося пояснювати». Багато хто думає, що це щось бюрократичне, що не має стосунку до життя. Але правда в тому, що блокування накладних — це реальна загроза для стабільної роботи підприємства. Навіть якщо ви не бухгалтер, а керівник, юрист, підприємець чи просто цікавитеся тим, як функціонує бізнес, варто розуміти, що саме відбувається. Адже одного дня проблема може торкнутися і вас.
У цій статті пояснюємо без зайвих ускладнень, що таке розблокування податкових накладних, як і чому їх взагалі блокують, хто ризикує найбільше, і головне — як запобігти цій ситуації або вийти з неї без втрат. А ще розповімо, яку роль у цьому процесі відіграє незалежна оцінка та навіщо вона бухгалтерам.
Про що тут йдеться:
Податкова накладна: для чого вона потрібна і чому так важлива
Навіщо оцінювати майно, якщо воно вже в бухгалтерії?
Податкова накладна: для чого вона потрібна і чому так важлива
Якщо говорити простою мовою, податкова накладна — це не просто папірець чи електронна форма для галочки. Це важливий бухгалтерський документ, який офіційно фіксує факт продажу товару або надання послуги. Вона створюється в електронному вигляді і обов’язково реєструється в Єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН). Без цієї реєстрації державні органи, зокрема податкова, можуть вважати, що продажу взагалі не було. А це вже — серйозні наслідки як для продавця, так і для покупця.
Найважливіша функція податкової накладної полягає у фіксації податку на додану вартість — того самого ПДВ, який усі ми бачимо в чеках у магазині. У випадку бізнесу все трохи складніше: підприємство, яке продає товар, нараховує ПДВ і має його сплатити до бюджету. А підприємство-покупець має право цей ПДВ «зарахувати» до свого податкового кредиту — тобто зменшити суму податку, яку воно само повинно сплатити державі. Але все це працює тільки тоді, коли податкова накладна зареєстрована вчасно і правильно.
У чому небезпека блокування
Уявімо типову ситуацію. Підприємець продає партію товару, отримує гроші на рахунок, все чесно і прозоро. Але тут податкова блокує реєстрацію податкової накладної. Що це означає на практиці?
- Постачальник повинен сплатити ПДВ до бюджету зі свого рахунку, бо гроші за товар він вже отримав, але документально не підтвердив операцію.
- Покупець не може зарахувати цю суму до податкового кредиту — тобто змушений заплатити більше податку, ніж мав би.
- Обидві сторони мають проблеми з податковою звітністю та ризикують штрафами, перевірками і зіпсованими діловими стосунками.
Якщо говорити ще простіше — це ситуація, коли держава вважає, що операція «підозріла» або «не зовсім чесна». Причини можуть бути абсолютно формальні — неправильне заповнення, помилка в цифрі, відсутність достатнього обсягу господарської діяльності у продавця. Але наслідки — цілком реальні: завислі гроші, непорозуміння, конфлікти з партнерами і втрата репутації.
Малий бізнес продає побутову техніку через інтернет. У червні компанія відвантажила велику партію кондиціонерів. Покупець — фірма, яка займається ремонтом офісів. Усі документи підписані, гроші отримані. Але податкова блокує накладну: мовляв, у постачальника не вистачає оборотних залишків. У результаті — покупець не може сформувати податковий кредит, а продавець має сплатити ПДВ без підтвердження. І обидва змушені шукати юристів, подавати пояснення, а далі — йти до суду.
Як працює механізм блокування
В Україні з 2017 року діє система моніторингу податкових накладних (СМКОР), яка автоматично аналізує всі накладні та «відсіює» ті, що здаються підозрілими. Мета — боротися з фіктивним ПДВ і «скрутками». Але на практиці часто блокуються і цілком реальні операції, особливо якщо система бачить невідповідності в цінах, кодах товарів або даних про продавця.
Підприємство у Вінниці продавало офісні меблі, які використовувались кілька років. У документах ціна була залишкова, згідно з амортизацією. Але СМКОР оцінив, що ціна занижена, і автоматично зупинив реєстрацію накладної. Довелось подавати пояснення, акти інвентаризації й, зрештою, звіт незалежного оцінювача, щоб підтвердити обґрунтованість вартості.
Найпоширенішими причинами блокування є:
- Незвичний або новий код товару (УКТ ЗЕД, ДКПП)
- Продаж майна за ціною нижчою за ринкову
- Раптова зміна обсягів реалізації
- Немає підтвердження походження товару або активу
- Порушення у бухгалтерському обліку — невідповідність вартості, помилкова амортизація
Система не пояснює, чому саме вона зупинила накладну — просто блокує. І тоді починається квест: збір документів, пояснення, очікування рішення комісії.
Кого це стосується найбільше
Не варто думати, що блокування — це лише проблема великих компаній. Навпаки, саме малі та середні підприємства часто потрапляють у пастку СМКОР, бо мають менше досвіду або змінюють діяльність.
- Новостворені компанії, які ще не мають податкової історії
- Підприємства, що продають активи (офісну техніку, обладнання, нерухомість, автомобілі)
- Компанії, які здійснюють разові операції з незвичними обсягами
Після завершення будівельного проєкту фірма реалізувала залишки бетону й арматури. Такі операції не були регулярними, тому система вирішила, що продаж виглядає підозрілим. Податкова заблокувала накладну. Знадобилось підтвердити, що матеріали справді були на балансі — знову допомогла експертна оцінка майна.
Навіщо оцінювати майно, якщо воно вже в бухгалтерії?
Бухгалтерія — це цифри, які можуть відставати від реальності. Наприклад, техніка може бути облікована по залишковій вартості 10 000 грн, а на ринку вона коштує 150 000. І якщо ви продасте її за 150 000 — податкова вважатиме, що це завищення. А якщо за 10 000 — що занизили. У такій ситуації врівноважити облік може тільки незалежна оцінка.
Звіт оцінювача підтверджує, що ціна відповідає ринковій. Це важливо не лише для самої операції, а й для захисту бухгалтера. Податкова завжди може поставити під сумнів цифри, але якщо вони підкріплені оцінкою — ситуація виглядає інакше.
Підприємство реалізувало два трактори, списаних з основних засобів. В обліку — 0 грн, бо амортизація повна. Але продали за 180 000 грн. Саме через звіт оцінювача податкова визнала операцію обґрунтованою і не донарахувала податки.
Наявність актуального звіту про оцінку активів важлива особливо в таких випадках:
- Продаж або списання основних засобів
- Операції з нестандартними або нехарактерними активами
- Передача майна в оренду, обмін або як внесок у статутний капітал
- Зміна типу діяльності — наприклад, підприємство починає продавати майно, а не використовувати його
Що робити, якщо накладну вже заблокували
Не панікуйте. Ситуація неприємна, але не безнадійна. Ось базові кроки:
- Зберіть первинні документи: договори, акти, рахунки, платіжки
- Якщо йдеться про майно — підготуйте звіт оцінювача
- Подавайте пояснення через електронний кабінет платника
- Дочекайтесь рішення податкової комісії
- У разі відмови — подавайте апеляцію або звертайтесь до суду
У багатьох випадках допомагає залучення фахівців: оцінювачів, аудиторів і юристів. Наприклад, існують юридичні компанії, які спеціалізуються на розв’язанні саме таких питань. Серед них —Dextra Law, де юристи мають практику роботи з податковими органами і можуть допомогти в складних випадках блокування.
Профілактика: як зменшити ризики
Щоб уникнути неприємностей із СМКОР, важливо не лише мати грамотного бухгалтера, а й регулярно перевіряти, чи відповідає облік реальному стану активів. У цьому допомагає незалежна оцінка. Це не розкіш, а інструмент захисту бізнесу.
Вчасна оцінка активів:
- Допомагає уникнути підозр у заниженні або завищенні вартості
- Сприяє правильному формуванню фінансової звітності
- Зміцнює позиції при податкових перевірках
А якщо неприємна ситуація вже трапилась — краще діяти одразу, не відкладаючи. Чим раніше буде зібраний пакет документів, тим вища ймовірність розблокування накладної без додаткових витрат і нервів.
Податкові накладні — це нервова система бухгалтерського обліку. Їх блокування — не виняток, а ризик, з яким стикається чимало українських підприємств. Але з розумінням процесів, правильним обліком і підтримкою фахівців це питання можна вирішити швидко й безболісно.
Оцінка — це не лише для банків, інвесторів чи великих угод. Це — ваша страховка. Якщо вам потрібна оцінка для бухгалтерського обліку, продажу майна або підтвердження вартості — звертайтесь до нас! Ми допомагаємо бізнесу бути впевненим у цифрах і спокійним у стосунках з податковою.
